Переход в собственность автомобиль после выкупа амортизация

Ведерникова, г. Тверь Наша организация приобрела автомобиль в лизинг он находился на нашем балансе. Получилось, что цена продажи ниже остаточной стоимости автомобиля по данным налогового учета. Можем ли мы единовременно признать убыток от продажи автомобиля в налоговом учете? Если выкупленный автомобиль вы учли в налоговом учете как основное средство, то сложилась следующая ситуация.

Бухучет и отчетность После полного погашения лизинговых платежей и уплаты выкупной стоимости организация получает транспортное средство в собственность, а затем реализует его третьему лицу с убытком. Покупатель является взаимозависимым лицом. Лизинговое имущество учитывается на балансе организации. По налоговому учету транспортное средство относится к пятой амортизационной группе - срок полезного использования 85 месяцев. К основной норме амортизации был применен специальный коэффициент 3. По бухгалтерскому учету срок полезного использования равен 28 месяцам.

По какой стоимости выкупать автомобиль, если лизингополучатель недоамортизировал имущество?

Покупаем автомобиль в лизинг. Внимание: финансовая аренда! По мере начисления лизинговых платежей сумма НДС, предъявленная лизингодателем, может быть принята к вычету на основании подп. Одновременно подлежит восстановлению соответствующая сумма НДС, принятая к вычету с перечисленной предоплаты подп.

Если по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, тот в налоговом учете включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу п.

Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией подп. В общем случае дата признания лизингового платежа в составе расходов зависит от метода учета доходов и расходов, применяемого лизингополучателем.

Если лизингополучатель применяет метод начисления, то лизинговые платежи признаются по мере их начисления на последнее число отчетного периода подп. Когда лизингополучатель применяет кассовый метод учета доходов и расходов, лизинговые платежи учитываются на дату их перечисления лизингодателю п.

Автомобиль на балансе лизингополучателя Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, тот учитывает лизинговые операции следующим образом. Поступление лизингового имущества отражается записью по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы ", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" , субсчет "Арендные обязательства".

Затем затраты, связанные с получением лизингового имущества, а также стоимость самого объекта списываются с кредита счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства" , субсчет "Арендованное имущество". Из положений п. Расходы, понесенные лизингополучателем по доставке, доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации в том числе проектные, монтажные и пуско-наладочные работы , не подлежат включению в первоначальную стоимость предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.

Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 , субсчет "Арендные обязательства", в корреспонденции со счетом 76 , субсчет "Задолженность по лизинговым платежам". Иными словами, суммы причитающихся лизингодателю лизинговых платежей у лизингополучателя в этом случае расходом не признаются. Начисление амортизации по объекту основных средств, являющемуся предметом договора лизинга, производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше трех.

Суммы амортизации отражаются по дебету счетов учета затрат на производство расходов на продажу в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств" , субсчет "Амортизация имущества, сданного в лизинг". При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей производятся внутренние записи по счетам 01 и 02 данные переносятся с субсчета, где отражалось полученное в лизинг имущество, на субсчет учета собственных основных средств.

Пример 2 Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга — грузового автомобиля с грузоподъемностью от 0,5 до 5 т включительно , составили 944 000 руб. Общая сумма лизинговых платежей — 1 180 000 руб. Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга, который равен 20 месяцам. Перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности с обособленным отражением в аналитическом учете.

В налоговом учете сумма предоплаты также не признается в составе расходов. Поскольку грузоподъемность автомобиля от 0,5 до 5 т, то основное средство было отнесено к четвертой амортизационной группе. В налоговом учете срок полезного использования предмета лизинга — 6 лет предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе , при начислении амортизации организация применяет специальный коэффициент, равный 3.

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом методом. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Организация применяет в налоговом учете метод начисления.

По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю. В бухгалтерском учете сумма начисленного ежемесячного лизингового платежа — 59 000 руб.

Организация-лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс предмету лизинга. При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В данном случае срок полезного использования предмета лизинга может быть установлен в бухгалтерском учете исходя из срока действия договора лизинга 20 месяцев.

В таком случае ежемесячная сумма амортизации составит 50 000 руб. Поскольку по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, в целях налогового учета он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу п.

При этом первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов п. Другими словами, в данном случае первоначальная стоимость объекта для целей исчисления налога на прибыль составляет 800 000 руб. При начислении амортизации по основным средствам из IV-ой амортизационной группы, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации можно применять специальный коэффициент, но не выше 3 подп.

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям п.

Поскольку организация использует специальный коэффициент, равный 3, ежемесячная сумма амортизации, начисленная в налоговом учете линейным методом, в данном случае — 33 333,33 руб. Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя признаются расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии со ст.

Таким образом, сумма ежемесячного лизингового платежа, которую организация вправе учитывать в расходах в налоговом учете, составляет 16 666,67 руб. В налоговом учете общая сумма расходов по договору лизинга учитывается через амортизационные отчисления и лизинговые платежи.

При этом ежемесячная сумма расходов, как и в бухгалтерском учете, — 50 000 руб. Таким образом, нет различий в порядке признания расходов между бухгалтерским и налоговым учетом. Расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены в учете лизингополучателя записями, приведенными в табл.

Таблица 2.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Про Амортизацию за восемь минут

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет автомобиля, приобретенного в лизинг. законом от № ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)". продолжает оставаться в собственности лизингодателя. При выкупе предмета лизинга его стоимость на дату перехода права. При этом амортизационные отчисления в бухгалтерском учете если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на него к в лизинг автомобиль попал в аварию, как учесть страховую выплату . амортизируемого имущества после выкупа он признаваться не будет (п.

Срок амортизации после выкупа лизингового имущества НДС — 165 254 руб. Сумма ежемесячного лизингового платежа за пользование имуществом согласно графику — 18 056 руб. Имущество передается на баланс лизингополучателя. Амортизация лизингового имущества после выкупа Идеальный вариант для всех сторон, исключающий споры. Он прикладывается к основному соглашению. Риск для участников сделки Указывая в договоре минимальный остаточный платеж, или не указывая его вовсе, стороны сделки ставят себя в рисковое положение. Амортизация лизингового имущества после выкупа в налоговом учете Важно После того, как объект лизинга будет выкуплен у лизингодателя, в течение нескольких лет может возникать необходимость в уменьшении суммы отчислений. В сфере лизинга при использовании ускоренной амортизации может быть использован коэффициент не больше трех. Внимание Уменьшается налог по двум пунктам — на прибыль и имущество индивидуального предпринимателя. В случае, если ускоренная амортизация применяется к имуществу, происходит быстрое уменьшение остаточной стоимости. При уменьшении налога на прибыль необходимо следить за тем, чтобы лизинговая сделка оставалась в активном состоянии. По договору лизинга приобретается оборудование первоначальной стоимостью 1 000 000 рублей без НДС.

Покупаем автомобиль в лизинг. Внимание: финансовая аренда!

Амортизация после выкупа Определение срока полезного использования и амортизационной группы Срок полезного действия СПД — время, в течение которого имущество находится в собственности компании, с целью получения определённой выгоды. Определить СПД можно, если учитывать следующие факторы: предположительный срок использования; предполагаемый износ физического типа, который зависит от режима использования и влияния окружающей среды; нормативно-правовые документы чаще всего принимают во внимание срок аренды. На балансе лизингодателя Транспортное средство ТС , которое оформляется по договору лизинга, на учёт ставится как объект основных средств.

Объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя: как оприходовать в учете

Взятый в лизинг автомобиль попал в аварию, как учесть страховую выплату Отметим, что при выкупе лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя, в соответствии с п. То есть в бухгалтерском учете не отражается выбытие лизингового имущества и не изменяется его первоначальная стоимость. Трактор переводится в состав собственных основных средств и продолжает амортизироваться в прежнем порядке до окончания срока полезного использования. В бухгалтерском учете лизингополучателя операции по договору лизинга отражаются следующими записями: 1 На дату получения от лизингодателя лизингового имущества по акту приемки-передачи: Дебет 08 Кредит 76 , субсчет "Арендные обязательства" - отражено получение лизингового имущества без НДС ; Дебет 19 Кредит 76 , субсчет "Арендные обязательства" - выделен НДС по лизинговому имуществу; Дебет 01 , субсчет "Основные средства, полученные в лизинг" Кредит 08 - принят к учету предмет лизинга в составе основных средств. Дебет 20 26 , 44 Кредит 02 , субсчет "Собственные основные средства" - начислена амортизация по собственному имуществу. К сведению: В налоговом учете трактор, учитываемый в соответствии с договором лизинга на балансе организации-лизингополучателя, признается амортизируемым имуществом лизингополучателя п.

Амортизация лизингового имущества в бухгалтерском и налоговом учёте

А если это будет цена основного средства? Меня мучает вопрос про амортизацию. Подскажите пожалуйста а как в БУ? Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Выкупная цена включена в цену договора лизинга и выделена отдельно. Договором установлен коэффициент ускоренной амортизации. Общая сумма договора лизинга составляет 1 771 180 руб. Сумма ежемесячных лизинговых платежей установлена в размере 36 875 руб. Выкупная цена равна 1180 руб. Аванс, перечисленный организацией по договору лизинга, составил 221 250 руб.

Лизингополучатель-физлицо направляется в любое регистрационное отделение ГИБДД, юрлицо — по месту юридического адреса. Следует учесть, что свидетельство о регистрации автомобиля выдается на срок действия договора лизинга.

.

Амортизация после выкупа лизингового имущества

.

Приобретение автомобиля по договору лизинга

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет покупки автомобиля. Проводки при приобретении, амортизация
Похожие публикации