Взыскание пени по ндфл с физлица неуказанные в судебном решении

Резолютивная часть решения объявлена 07 ноября 2014 года Решение изготовлено в полном объёме 07 ноября 2014 года Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Минашкина Д. Атамановка о взыскании 1166317,33 руб. Атамановка, учреждение с заявлением, уточненным в порядке ст. В судебном заседании представитель инспекции поддержал заявленные с учетом произведенного уточнения требования, а представитель учреждения их признал, ходатайствуя перед судом о снижении штрафов, и ссылаясь на пропуск срока исковой давности в части взыскания пени по НДФЛ, с учетом представленного отзыва на заявление. Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы сторон, суд установил следующее.

Источник: КонсультантПлюс Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения Фактическое право на доход при применении соглашений об избежании двойного налогообложения. При отсутствии у иностранных организаций фактического права на получение дохода применение льготных положений соглашения об избежании двойного налогообложения признано неправомерным. Основанием для доначисления сумм налога и пени послужил вывод инспекции о том, что заявитель не исполнил обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранных организаций от источников в Российской Федерации с доходов, полученных в виде ценных бумаг акций российской организации иностранными компаниями - резидентам Британских Виргинских островов через подконтрольные заявителю иностранные компании, расположенные в республике Кипр. Удовлетворяя заявленное обществом требование, суд первой инстанции исходил из того, что действующим налоговым законодательством Российской Федерации не установлен порядок исчисления, удержания и перечисления налоговым агентом - российской организацией налога на прибыль организаций при передаче дохода иностранной организации в виде стоимости акций российской компании. Также суд признал недоказанным вывод инспекции об отсутствии деловой цели в совершенных обществом сделках. Отменяя решение суда и отказывая в удовлетворении заявленных обществом требований, суды апелляционной и кассационной инстанций отметили, что согласно положениям подпунктов 2 и 10 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций с учетом положений подпунктов 1 и 2 статьи 43 Кодекса , и иные аналогичные доходы, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам. Налоговым кодексом РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные выше. Порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов определяются Налоговым кодексом РФ статья 13.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13-15 Налогового кодекса РФ.

К специальным налоговым режимам относятся: 1 система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог ; 2 упрощенная система налогообложения; 3 система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4 система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Информация о принятии законов, устанавливающих, изменяющих и прекращающих действия региональных и местных налогов, направляется органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.

Решая вопрос о применении по конкретному делу нормативного правового акта по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, судам необходимо иметь в виду, что в соответствии со статьей 4 Налогового кодекса РФ органы исполнительной власти любого уровня вправе издавать такие акты только в случае, если это предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Субъекты обращения В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Законодательство Российской Федерации устанавливает круг лиц, которые правомочны обращаться в суды с заявлениями в связи с нарушением налогового законодательства. К ним, в частности, относятся налоговые органы и налогоплательщики. До недавнего времени отсутствовала единообразная практика при решении вопроса о наличии у прокурора права на обращение в суд с исками о взыскании с граждан недоимки по налогам и сборам, что влекло за собой неправомерный отказ в принятии исковых заявлений либо прекращение производства по делам.

В то же время конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы по смыслу ст. В соответствии с п. Согласно ст. Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов в соответствующий бюджет, является Федеральная налоговая служба ФНС России.

Таким образом, недоимки и финансовые санкции по налогам и сборам взыскиваются с граждан и поступают на расчетные счета соответствующих бюджетов. Неуплата таможенных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств.

Часть 1 ст. По смыслу приведенных законоположений прокурор вправе в интересах Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований обращаться в суд с требованиями о взыскании с граждан недоимки и финансовых санкций по налогам и сборам независимо от того, что действующее законодательство предусматривает наличие специальных учреждений - налоговых органов, на которые в силу п.

Подведомственность и подсудность споров, 1. Подведомственность споров суду общей юрисдикции определяется в соответствии с положениями статьи 22 ГПК РФ В соответствии с частью 3 статьи 22 ГПК РФ суды рассматривают и разрешают дела, предусмотренные частями первой и второй данной статьи, за исключением экономических споров и других дел, отнесенных федеральным конституционным законом и федеральным законом к ведению арбитражных судов.

Согласно положениям части 2 статьи 27 АПК РФ арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке. Определенные сложности вызывают у судов вопросы подведомственности суду общей юрисдикции дел по искам налоговых органов о взыскании недоимки по налогам и финансовых санкций в период осуществления предпринимательской деятельности с граждан, утративших статус индивидуального предпринимателя.

При разрешении вопроса о принятии искового заявления к производству суда общей юрисдикции необходимо учитывать разъяснения, содержащиеся в пункте 13 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 6 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 8 от 1 июля 1996 года "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", в соответствии с которым с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя дела с участием указанных граждан, в том числе связанные с осуществлением ими ранее предпринимательской деятельности, подведомственны судам общей юрисдикции.

В 2011 году в судах области возник ряд дел по искам налоговых органов к гражданам, осуществлявшим ранее предпринимательскую деятельность, но признанных по решениям арбитражных судов несостоятельными банкротами , о взыскании недоимок по налогам. Специфика таких дел обусловлена регулированием данных правоотношений Федеральным законом "О несостоятельности банкротстве ". К примеру, инспекция Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска обратилась в суд с иском к Б.

Определением Свердловского районного суда г. Иркутска от 22 декабря 2010 года производство по данному делу прекращено в связи с его неподведомственностью суду общей юрисдикции. Прекращая производство, суд исходил из того, что поскольку процедура банкротства в отношении ответчика до настоящего времени не завершена, дело неподведомственно суду общей юрисдикции.

С определением суда первой инстанции не согласилась судебная коллегия по гражданским делам Иркутского областного суда по мотиву утраты должником статуса индивидуального предпринимателя, а также в связи с наличием определения Арбитражного суда Иркутской области о прекращении производства по аналогичному требованию налогового органа в рамках процедуры банкротства. Постановлением президиума Иркутского областного суда от 27 июля 2011 года отменено определение мирового судьи судебного участка Свердловского округа г.

Иркутска от 29 декабря 2010 года и апелляционное определение Свердловского районного суда" г. Иркутска к Б. Отменяя судебные акты судов первой и апелляционной инстанции, президиум указал следующее. Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда Иркутской области от 17 мая 2010 года индивидуальный предприниматель Б.

В Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о государственной регистрации прекращения Б. Определением Арбитражного суда Иркутской области срок конкурсного производства продлен до 16 мая 2011 года. Производство по заявлению ФНС России о включении в реестр требований кредиторов требования об уплате задолженности по налогам в размере 4 405 694 рубля за четвертый квартал 2009 года - второй квартал 2010 года, включая требования о взыскании задолженности по земельному налогу за второй квартал 2010 года, определением Арбитражного суда Иркутской области от 25 октября 2010 года прекращено ввиду того, что данная задолженность образовалась после возбуждения производства по делу о несостоятельности индивидуального предпринимателя, после введения процедуры наблюдения 3 декабря 2009 года, поэтому данные платежи относятся к текущим и предъявляются в общеисковом порядке, а не в рамках дела о банкротстве.

Учитывая утрату Б. Решением Свердловского районного суда г. Иркутска от 16 мая 2011 года удовлетворены требования налогового органа о взыскании с Б. Судебная коллегия по гражданским делам Иркутского областного суда оставила решение суда первой инстанции без изменения, указав, что у суда имелись основания для взыскания с Б.

Вместе с тем судебная коллегия приняла во внимание следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона "О несостоятельности банкротстве " с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Очередность удовлетворения требований кредиторов установлена статьей 134 указанного закона. Так, в силу пункта 1 данной нормы закона вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пунктах 28-30 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 года N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей", после завершения конкурсного производства гражданин считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, независимо от того, заявлялись ли указанные требования или обязательные платежи в деле о банкротстве.

Должник также освобождается от исполнения не связанных с предпринимательской деятельностью и оставшихся неудовлетворенными обязательств и обязательных платежей, которые были предъявлены и учтены в деле о банкротстве в соответствии с пунктом 2 статьи 215 Федерального закона "О несостоятельности банкротстве ". Возражения ответчика, в том числе со ссылкой на данное постановление, по существу сводятся к установлению способа и порядка исполнения решения суда в рамках процедуры банкротства, а не за счет личного имущества Б.

Судебная коллегия не усмотрела оснований к отмене решения суда, постановленного судом общей юрисдикции, ввиду утраты Б. Подсудность споров Налоговый орган обратился в суд с иском к ответчику о взыскании недоимки и пеней по транспортному налогу за 2009 год в размере 348,61 рублей.

Определением судьи Балаганского районного суда Иркутской области от 09 августа 2011 года исковое заявление возвращено. Отменяя определение суда первой инстанции, судебная коллегия по гражданским делам Иркутского областного суда указала следующее. Как усматривается из материала, налоговый орган обратился в районный суд с указанным иском после того, как 30 июня 2011 года мировой судья судебного участка N 54 Балаганского района Иркутской области возвратил заявление в связи с его неподсудностью мировому судье.

Возвращая исковое заявление, судья районного суда не учел положения части 4 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой споры о подсудности между мировым судьей и районным судом не допускаются. В свете возникновения спора о родовой подсудности между судами следует иметь ввиду следующее.

Соответственно публично-правовая природа предопределяет, что указанные споры могут быть рассмотрены районными и городскими судами. Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 ГПК РФ мировой судья рассматривает дела о выдаче судебного приказа, в том числе о взыскании недоимки по налогам. Сроки направления требования об уплате налога Согласно п. В силу п. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии со ст. Право направлять налогоплательщику повторное требование Налоговый кодекс РФ налоговому органу не предоставляет, за исключением случаев, когда направление уточненного требования обусловлено изменениями обязанности по уплате налога и сбора.

Согласно ч. В случае, когда физическое лицо уклоняется от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Примером нарушения указанных норм налогового законодательства и требований норм гражданского процессуального законодательства служит гражданское дело о частичном удовлетворении исковых требований инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному округу г.

Братска к С. Удовлетворяя исковые требования налогового органа, суд исходил из доказанности соблюдения налоговым органом порядка принятия решения о взыскании с С. Вместе с тем, признавая правомерным требование налогового органа от 29. Ранее в адрес С. Налоговым органом не подтверждены обстоятельства, свидетельствующие об изменении обязанности налогоплательщика после направления первого требования N 5318 об уплате налога, сбора, пени, штрафов, новые основания для выставления требования N 572 не указаны.

Налоговый кодекс Российской Федерации не предоставляет налоговому органу права направлять налогоплательщику повторное требование об уплате налогов, пеней, штрафов. Таким образом, направляя налогоплательщику повторное требование, налоговый орган неправомерно пытался продлить срок взыскания недоимки в бесспорном порядке. Между тем изменение суммы налога к уплате в связи с представлением уточненной декларации не означает изменения налоговой обязанности, следовательно, не является основанием для выставления уточненного требования.

То есть оспариваемое С. Решение о привлечении С. Не принимая мер ко взысканию с С. В нарушение п. Направление в адрес С. Помимо этого налоговым органом нарушены требования частей 1 и 2 статьи 70 НК РФ. Как следовало из требования N 5318 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, срок уплаты налога на доходы физических лиц - 15.

Однако указанное требование выставлено С. Следовательно, налоговым органом нарушен срок, установленный ч. Требование N 572 об уплате этих же налога, сбора, пени и штрафа выставлено 29. Материалами дела подтверждалось, что решение о привлечении С. Вывод суда первой инстанции о том, что С. В соответствии с ч. Мотивируя вывод о пропуске С. Однако вывод суда не основан на положениях ч. Помимо этого, материалами дела не подтвержден факт получения С.

Учитывая, что налоговым органом нарушена налоговая процедура по взысканию с физического лица налога на доходы физических лиц, сбора, пени и штрафа, определением судебной коллегии от 26 мая 2011 года решение суда первой инстанции отменено.

По делу принято новое решение, которым в удовлетворении исковых требований инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному округу г. Определением судебной коллегии по гражданским делам Иркутского областного суда от 29 марта 2011 года отменено решение Эхирит-Булагатского районного суда от 3 февраля 2011 года по делу по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 16 по Иркутской области к С.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Взыскание неустойки

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Основанием для доначисления сумм налога и пени послужил вывод Отменяя решение суда и отказывая в удовлетворении Налоговый орган обратился за взысканием начисленных сумм в .. Налог на доходы физических лиц. по искам налоговых органов о взыскании налогов и сборов с физических лиц. . которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные выше. . решения о взыскании с С. налога на доходы физических лиц и . пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам. Налоговым кодексом РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные выше. Порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов определяются Налоговым кодексом РФ статья 13. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13-15 Налогового кодекса РФ. К специальным налоговым режимам относятся: 1 система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог ; 2 упрощенная система налогообложения; 3 система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4 система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Информация о принятии законов, устанавливающих, изменяющих и прекращающих действия региональных и местных налогов, направляется органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы. Решая вопрос о применении по конкретному делу нормативного правового акта по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, судам необходимо иметь в виду, что в соответствии со статьей 4 Налогового кодекса РФ органы исполнительной власти любого уровня вправе издавать такие акты только в случае, если это предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Субъекты обращения В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Законодательство Российской Федерации устанавливает круг лиц, которые правомочны обращаться в суды с заявлениями в связи с нарушением налогового законодательства. К ним, в частности, относятся налоговые органы и налогоплательщики.

Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г.

Второй обзор судебной практики Верховного суда в 2018 г. Главные позиции По гражданским делам 1. Районный коэффициент за работу в местностях с особыми климатическими условиями начисляется на заработную плату, минимальный размер которой установлен законом.

An error occurred.

Пункт 1 статьи 230 НК РФ обязывает налоговых агентов вести налоговый регистр по НДФЛ, форму которого компания вправе самостоятельно разработать и утвердить в учетной политике Е. Рожкова, член Палаты налоговых консультантов РФ Налоговые агенты ведут учет начисленных и выплаченных доходов, а также исчисленных, удержанных и перечисленных налогов по каждому налогоплательщику подп. Самостоятельно разработанная форма налогового регистра учета НДФЛ утверждается в приложении к учетной политике. В документе указываются даты выплаты доходов, удержания и перечисления налога. За основу можно взять утратившую силу форму 1-НДФЛ, дополнив ее обязательными реквизитами образец регистра представлен ниже.

Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2018)

Глава 14. Налоговый контроль Статья 101. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки 1. Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом его представителем письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем заместителем руководителя налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем заместителем руководителя налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. В случае принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленные проверяемым лицом его представителем письменные возражения должны быть также рассмотрены руководителем заместителем руководителя налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем заместителем руководителя налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6.

Иногда нарушаются сроки поставки той или иной продукции. В договорах поставки предусмотрена ответственность поставщика за нарушение сроков.

.

Обзор правовых позиций КС и ВС РФ за второе полугодие 2016 года по вопросам налогообложения

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Уменьшение неустойки судом
Похожие публикации